歷經(jīng)一年試點，已擴至12個省市的營改增在2013年迎來進一步擴容，電信業(yè)將進入營改增試點范圍。據(jù)報道，國家稅務(wù)總局原副局長許善達表示，按照國務(wù)院的要求，將會在今年推出鐵路運輸、建筑安裝和電信通訊領(lǐng)域內(nèi)的“營改增”試點方案。
而身處其中的電信運營商也已開始“迎接”這項工程。據(jù)知情人士透露，三大運營商財務(wù)部已經(jīng)成立了營改增聯(lián)合工作小組，對行業(yè)影響值進行測算，中移動一位工作人員告訴記者，他們總部成立了項目組，組成跨部門的工作團隊，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和套餐、供應(yīng)商管理、IT系統(tǒng)等進行專題研究，指導全集團營改增工作統(tǒng)一實施。
電信業(yè)作為典型的服務(wù)企業(yè)，相比生產(chǎn)企業(yè)，運營商成本費用中可抵扣的進項占比低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導致利潤下降，稅負上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點對運營商現(xiàn)有的營銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗。
利潤下降 稅負增加
營改增的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。
試點一年來，營改增取得一定成績，據(jù)統(tǒng)計，2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。
從試點企業(yè)和原增值稅納稅人稅負變化情況看，小規(guī)模納稅人稅收明顯減少，試點小規(guī)模納稅人應(yīng)征收率調(diào)整減少稅收近40.0%。另一部分一般納稅人則出現(xiàn)稅負增加現(xiàn)象，對此，上海市地方稅務(wù)局副局長胡蘭芳表示是由于這些企業(yè)的成本構(gòu)成、發(fā)展階段、行業(yè)特點以及對營改增政策的適應(yīng)程度等原因所致。
不過，對于電信運營商而言，營改增將導致運營商利潤下降、稅負增加已經(jīng)成為業(yè)界共識。
某分析人士表示，營改增對三家電信運營商都是利空，營改增后由于運營商大部分運營成本很難取得上游的增值稅抵扣，因為運營商上、下游供應(yīng)商大都是小規(guī)模納稅人，支付的成本中可取得進項稅抵扣的很少，意味著稅負增加利潤減少。
一位運營商財務(wù)部人員的說法進一步印證了上述觀點。他告訴記者，從收入和成本來分析，營業(yè)收入方面，由于增值稅的價稅分離導致收入下降，而成本費用方面，可抵扣項目主要包括終端等貨物成本、水電費、燃油費、維修費、廣告費、咨詢費等，可抵扣項目少可取得專用發(fā)票的更少，而資本開支方面，可抵扣項目主要為設(shè)備采購等，建筑安裝業(yè)尚未納入試點改革，綜合起來，營改增后，利潤下降，稅負增加。
面對巨大挑戰(zhàn)，運營商員工表示，他們會積極執(zhí)行國家政策，他表示，希望上級部門能考慮到電信行業(yè)的特點，給予一定的優(yōu)惠政策。
更多消極影響
增值稅具有價外稅、差額征稅、視同銷售、以票控稅以及特有征管模式的特點，對于運營商的影響涉及到營銷、內(nèi)部管理以及產(chǎn)業(yè)鏈合作等多方面。
除了利潤受到影響外，電信運營商的營業(yè)收入、稅務(wù)管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關(guān)人員表示，營改增不僅是征稅稅種的變化，給我們帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業(yè)。
營改增之后，運營商最大的挑戰(zhàn)來自于現(xiàn)有營銷模式。
電信運營商為了增強用戶粘性，往往采用送手機、送積分、送話費等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計征增值稅。此外，無償向其他單位或個人贈送貨物及應(yīng)稅服務(wù)需視同銷售計算銷項稅額。
以客戶以積分換得價值111元的電信服務(wù)為例，在營業(yè)稅下，不視同銷售，不繳納稅金。而在增值稅下，電信運營商雖然沒有獲得實質(zhì)性經(jīng)濟收益，但對于111元的增值服務(wù)仍要計算銷項稅額。假設(shè)適用稅率為11%，則銷項稅額=111÷(1+11%)×11%=11元。
某地市移動工作人員向記者列出了目前受影響的業(yè)務(wù)行為：向客戶贈送電信服務(wù)、贈送實物、積分兌換電信服務(wù)或其他商品、向本單位員工無償提供的服務(wù)。
對此，北京華稅律師事務(wù)所主任合伙人劉天永表示，由于在營銷階段以及商業(yè)模式的籌劃階段缺少稅務(wù)專業(yè)人員的介入，采用粗放型納稅管理模式，容易引發(fā)稅務(wù)風險。
業(yè)內(nèi)人士建議，在營銷方案的制定過程中，應(yīng)更加關(guān)注對增值稅稅收政策和對應(yīng)稅負的分析，特別是對視同銷售、從高稅率等方面，需要衡量稅務(wù)成本和營銷效果。
牽一發(fā)而動全身
要改變現(xiàn)有營銷模式以適應(yīng)稅制變化，是一項復(fù)雜的工程。“牽一發(fā)而動全身”，無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)的調(diào)整。
某運營商財務(wù)人員表示，為應(yīng)對增值稅給企業(yè)帶來的變化，我們會制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。
對于系統(tǒng)改造，中國移動業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)部副經(jīng)理寧宇在微博中表示，此項工作的四大特點面臨需求難定、系統(tǒng)難改、責任大和時間緊幾大問題。
系統(tǒng)改造涉及的系統(tǒng)多，從前端到后端，從管理信息系統(tǒng)到采購，再到出賬、發(fā)票、經(jīng)營分析，各個系統(tǒng)都要改造，寧宇表示，這些系統(tǒng)是逐年建設(shè)起來，如果在短時間內(nèi)改造完成，難度可想而知。
此外，如果對資費、營銷方案拆分比較復(fù)雜，那么相應(yīng)的支撐系統(tǒng)要從系統(tǒng)底層改起，有可能要進行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和模型的重構(gòu)。
盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但營改增對于電信運營商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義。增值稅具有避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點，可促進公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營銷方式的優(yōu)化。
正如寧宇表示，營改增對于運營商的積極意義體現(xiàn)在，增強運營商內(nèi)部溝通協(xié)作、復(fù)合型人才培養(yǎng)、大規(guī)模內(nèi)部梳理、改善內(nèi)外部環(huán)境。
